Modelo de Demonstração de Resultados para Pequenas Empresas

O modelo de demonstração de resultados ajuda a transformar os registros financeiros de uma empresa em uma visão organizada do desempenho do negócio. Por meio dele, é possível identificar se as operações geraram lucro ou prejuízo em determinado período, observando receitas, custos, despesas e demais valores que afetam o resultado.

Para pessoas empreendedoras e pequenas empresas, esse relatório é uma ferramenta prática de gestão. Ele não substitui a escrituração contábil quando ela for exigida, mas pode apoiar decisões diárias, como ajustar preços, reduzir gastos, avaliar margens e planejar investimentos. O modelo editável desta página foi estruturado para facilitar essa organização inicial.

O que é uma demonstração de resultados e para que serve

A demonstração de resultados, frequentemente chamada de DRE, é um relatório que apresenta a formação do resultado econômico de uma atividade em um período definido. Em linguagem simples, ela parte das vendas ou receitas e desconta custos, despesas, tributos e outras ocorrências para indicar o lucro ou o prejuízo.

O documento é diferente do fluxo de caixa. O fluxo de caixa mostra entradas e saídas de dinheiro conforme os pagamentos e recebimentos acontecem. Já a demonstração de resultados procura evidenciar o desempenho do período a que os fatos pertencem. Uma venda faturada em um mês, por exemplo, pode integrar o resultado daquele mês mesmo que seja recebida depois, conforme o critério adotado pela empresa e sua contabilidade.

Em empresas obrigadas à escrituração contábil, a elaboração das demonstrações deve observar as regras aplicáveis e a orientação profissional. O Código Civil determina que o empresário e a sociedade empresária devem manter sistema de contabilidade e levantar anualmente balanço patrimonial e de resultado econômico. Consulte o texto do Código Civil brasileiro para conhecer a base legal.

“O balanço de resultado econômico, ou demonstração da conta de lucros e perdas, acompanhará o balanço patrimonial e dele constarão crédito e débito...”

Código Civil, art. 1.189

Quando usar o modelo de demonstração de resultados

O relatório pode ser preparado mensalmente para acompanhamento gerencial, trimestralmente para reuniões de sócios ou anualmente em apoio ao fechamento do exercício. Quanto menor for o intervalo de análise, mais rapidamente a empresa tende a perceber mudanças nas margens e nos gastos.

O modelo é especialmente útil nas seguintes situações:

• acompanhar se a operação principal está gerando resultado suficiente;
• comparar receitas e despesas entre períodos;
• avaliar a necessidade de rever preços, descontos ou comissões;
• identificar custos que cresceram acima das vendas;
• preparar informações preliminares para contador, sócios ou gestores;
• organizar dados antes de buscar crédito, investimento ou parceria comercial.

Para o microempreendedor individual, profissional autônomo ou pequeno negócio sem estrutura contábil interna, o documento pode funcionar como um painel de gestão. Ainda assim, obrigações fiscais, declarações e demonstrações formais devem ser verificadas com contador habilitado, pois variam conforme a atividade, o porte e o regime tributário.

Informações que não podem faltar no relatório

Uma demonstração de resultados precisa ser clara, comparável e baseada em documentos verificáveis. O primeiro cuidado é informar o nome do negócio e o período abrangido. Em seguida, os valores devem ser agrupados de modo coerente, sem misturar retiradas pessoais, investimentos dos sócios e despesas operacionais.

Também é recomendável manter uma pasta física ou digital com notas fiscais, recibos, extratos, contratos, comprovantes de pagamento, relatórios de vendas e outros documentos que sustentem cada lançamento. A organização facilita a conferência e reduz a chance de erros.

Estrutura básica da demonstração de resultados

Uma estrutura simples permite que o leitor acompanhe a formação do resultado sem dificuldade. Nem toda empresa utilizará todos os itens, mas a ordem lógica deve ser preservada. A classificação correta dos gastos é mais relevante do que a quantidade de linhas do relatório.

Receita bruta e deduções

A receita bruta reúne os valores das vendas e prestações de serviços antes das reduções pertinentes. Das receitas brutas podem ser deduzidos, conforme o caso, cancelamentos, devoluções, descontos incondicionais e tributos incidentes sobre a venda. O resultado dessa etapa é a receita líquida.

Custos e resultado bruto

Os custos estão ligados diretamente à entrega do produto ou serviço. Para uma loja, podem incluir aquisição das mercadorias vendidas, frete de compra e outros componentes diretamente atribuíveis. Para uma prestadora de serviços, podem abranger materiais aplicados e mão de obra diretamente relacionada ao atendimento, de acordo com a organização adotada.

Ao subtrair os custos da receita líquida, chega-se ao resultado bruto. Esse indicador ajuda a avaliar a margem antes das despesas administrativas, comerciais e financeiras.

Despesas, outras receitas e resultado

As despesas operacionais mantêm a estrutura da empresa: aluguel, internet, publicidade, pró-labore quando adequadamente classificado, folha de pagamento, sistemas, honorários e tarifas, por exemplo. Receitas e despesas financeiras devem ser demonstradas separadamente quando relevantes, pois juros recebidos ou pagos podem alterar de forma importante o resultado.

O resultado final deve ser identificado como lucro ou prejuízo. Evite chamar de lucro um valor ainda sem a dedução de despesas conhecidas ou de obrigações vinculadas ao período.

Como preencher o modelo editável desta página

Antes de começar, defina o período do relatório e reúna os documentos correspondentes. Um modelo bem preenchido depende de dados consistentes. Se a empresa utiliza sistema de vendas, emissão fiscal ou planilha de controle, exporte os relatórios e faça a conferência com extratos e comprovantes.

1. Identifique o negócio e o período. Informe razão social ou nome do empreendedor, CPF ou CNPJ, atividade principal e as datas inicial e final abrangidas pelo demonstrativo.
2. Liste a receita bruta. Some as vendas de produtos, mercadorias e serviços do período. Mantenha categorias separadas se isso ajudar na análise.
3. Registre as deduções. Lance devoluções, cancelamentos, descontos incondicionais e tributos incidentes sobre a receita, se aplicáveis à sua realidade.
4. Apure a receita líquida. Subtraia as deduções da receita bruta e confira se os valores correspondem aos documentos de apoio.
5. Classifique os custos diretos. Registre apenas os gastos diretamente ligados ao produto vendido ou ao serviço prestado. Não misture aqui despesas de administração.
6. Calcule o resultado bruto. Diminua os custos da receita líquida. Compare a margem obtida com períodos anteriores, quando houver.
7. Inclua as despesas operacionais. Organize despesas comerciais, administrativas, de pessoal e financeiras em grupos que façam sentido para o negócio.
8. Apresente outras receitas e despesas. Registre eventos não recorrentes separadamente, com descrição suficiente para que não sejam confundidos com a atividade habitual.
9. Determine o lucro ou prejuízo. Faça a soma e subtração final, revise as fórmulas e indique o responsável pela elaboração.
10. Guarde a documentação. Arquive o demonstrativo com os documentos que comprovam os lançamentos e, quando necessário, encaminhe-o ao contador para validação técnica.